Порог 20 млн для НДС на УСН: какой доход считается
Порог, после которого упрощенец начинает платить НДС, — 20 млн рублей за год, и он заморожен на 2026–2029 годы. Главная путаница не в самой цифре, а в том, какой доход в неё складывают: считать по отгрузке или по оплате, входят ли авансы, вычитается ли сам НДС, что делать при двух режимах. Разложу, из чего собирается эта сумма, за какой период её смотрят и с какого дня появляется НДС.
Что входит в доход, а что нет — таблицейЗа 2025 или нарастающим за 2026Авансы и возвраты по кассовому методу
Актуально на 20 июля 2026. Порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей дохода за год, и по поправкам в Налоговый кодекс он заморожен на 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Доход для этого порога считают кассовым методом — по дате поступления денег (ст. 346.17 НК РФ), поэтому авансы в него входят, а сам НДС из выручки вычитается. Ниже — из чего именно собирается эта сумма и почему у двух ИП с одинаковой «выручкой на бумаге» порог может наступить в разное время.
Сколько составляет порог и до какого года
До 2026 года НДС на упрощёнке почти никто не платил: старый порог был 60 млн рублей, и малый бизнес в него укладывался спокойно. С 2026 года планку опустили до 20 млн — и под НДС попал огромный пласт тех, кто раньше о нём не думал. В роликах это называют коротко: «упрощёнка стала усложнёнкой». Смысл именно такой: сам режим УСН остался, но к нему добавилась обязанность считать и платить НДС, как только доход перевалит за 20 млн.
Важная деталь, из-за которой много лишней тревоги: снижать порог дальше не планируют в ближайшие годы. В обсуждениях 2025 года звучали цифры «15 млн с 2027-го» и «10 млн с 2028-го», и их до сих пор пересказывают как факт. По принятой редакции закона порог зафиксирован на уровне 20 млн на весь период 2026–2029 годов. Планировать бизнес на 2027–2028-й, отталкиваясь от слухов про 10 млн, не нужно — ориентир один: 20 млн.
И ещё разведём два разных лимита, которые постоянно путают. 20 млн — это порог, после которого на УСН добавляется НДС. А право вообще оставаться на упрощёнке сохраняется до 450 млн рублей дохода в год. То есть можно быть плательщиком НДС и при этом законно сидеть на УСН — это не про «слетел со спецрежима», это про «к твоему спецрежиму добавился ещё один налог».
Какой доход считается в порог
Здесь и живёт главная ошибка. Доход на УСН считается кассовым методом — по факту поступления денег, а не по дате отгрузки или акта. Из этого следует всё остальное: аванс, который вам пришёл на счёт, — уже доход дня поступления, даже если товар вы отгрузите через два месяца. А возврат покупателю уменьшает доход того периода, в котором вы деньги вернули. Поэтому у двух компаний с одинаковой «отгрузкой» за год порог может наступить в разные месяцы — всё решает, когда реально пришли деньги.
Второй момент, который экономит нервы: доход для порога считают за вычетом самого НДС. Если вы уже стали плательщиком и предъявляете покупателям налог по ставке 5% или 22%, эти суммы налога в свой доход обратно не складываете — иначе порог «раздувался» бы сам от себя. Собрала в таблицу, что попадает в 20 млн, а что нет — по ней удобно свериться со своей выпиской.
Что входит в доход для порога 20 млн, а что нет (УСН, кассовый метод)
Поступление
Идёт в порог 20 млн
Почему
Оплата и авансы от покупателей
Да, в день поступления денег
Доход на УСН считается кассовым методом — по дате получения денег, аванс уже доход
Возврат покупателю
Уменьшает доход
Возвращённая сумма вычитается из дохода периода, в котором вы её вернули
Сам НДС в выручке (5% или 22%)
Нет
Порог считают за вычетом предъявленного налога, независимо от ставки
Доходы по патенту, если совмещаете
Да, складываются с УСН
Для проверки лимита доходы по всем режимам суммируют вместе
Это не выручка от продаж — в доход по УСН не попадает
Проценты банка, штрафы и неустойки от контрагентов
Да
Это внереализационный доход, он тоже формирует налоговую базу УСН
Разберу на цифрах, как это выглядит. Допустим, за год вы отгрузили товара на 18 млн — вроде бы запас есть. Но в ноябре пришёл аванс 3 млн по контракту, который вы закроете только весной. По кассовому методу этот аванс — доход текущего года, и суммарно набегает 21 млн: порог пройден. При этом если в декабре вы вернули покупателю 1 млн предоплаты за сорвавшуюся сделку, этот возврат уменьшает доход, и вы снова оказываетесь под порогом — 20 млн ровно. Вот почему считать нужно именно движением денег, а не отгрузками: одна предоплата или один возврат сдвигают картину на месяцы.
За какой период смотрят порог
Порог проверяют по двум окнам сразу. Первое — доход за прошлый, 2025 год: если он уже превысил 20 млн, вы становитесь плательщиком НДС с 1 января 2026 года, не дожидаясь никаких превышений в новом году. Это и есть подсчёт «задним числом», на котором спотыкаются: человек ждёт, что НДС включится, когда он наберёт 20 млн в 2026-м, а по факту он попал под налог с первого дня года — из-за прошлогодней выручки.
Второе окно — текущий год нарастающим итогом. Если 2025-й вы закрыли под порогом, в 2026-м складываете доход помесячно с января, и как только сумма с начала года переваливает за 20 млн — дальше идёт НДС. Проверять это «на глаз» раз в квартал рискованно; удобнее держать простой счётчик нарастающим итогом или прикинуть в калькуляторе НДС на УСН, чтобы видеть запас до порога заранее, а не постфактум.
Отдельный вопрос — если бизнес открылся в течение года. Тогда прошлого полного года у вас ещё нет, и порог считают только по текущему: набираете 20 млн с даты регистрации нарастающим итогом. Никакой скидки «раз я новый, первый год без НДС» тут нет — год ведёте с оглядкой на ту же планку. И наоборот: если вы весь 2025-й проработали и закрыли его ниже 20 млн, входить в 2026-й плательщиком НДС по прошлогодней выручке вам не придётся — первое окно чистое, дальше смотрите только нарастающий итог.
С какого дня появляется НДС
Ещё одно место, где теряют деньги на пустом месте. Освобождение от НДС прекращается не с начала года и не с самого дня превышения, а с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доход перешёл за 20 млн. То есть если порог вы пробили, скажем, 18-го числа — весь этот месяц вы ещё работаете без НДС, а налог начинается с 1-го числа следующего. Этот «хвост» до конца месяца — законная возможность спокойно перевыставить документы и предупредить покупателей, а не задним числом дёргать уже закрытые сделки.
После того как НДС включился, к вашей обычной отчётности по УСН добавляется декларация по НДС — ежеквартально, в электронном виде. Это отдельная работа со сроками и книгами покупок-продаж; кто вёл только УСН, часто недооценивает объём. Если не хотите разбираться с этим сами, сдачу отчётности по НДС можно передать — тогда декларации и сверки идут без вашего участия.
Если у вас два режима
Совмещение УСН и патента многие держат как раз для того, чтобы не разгонять доход по одному режиму. Для порога НДС это не работает так, как хочется: доходы по всем режимам для проверки лимита складывают вместе. Превысили 20 млн суммарно — теряете право на патент и уходите либо на общую систему, либо на УСН уже с НДС. Так что если вы дробите выручку между УСН и патентом, порог считайте по общей сумме, а не по одному из режимов.
Отдельно про селлеров маркетплейсов, потому что вопрос повторяется. В доход идёт полная сумма продаж из отчёта площадки — до вычета её комиссии и логистики, а не то, что упало на счёт «чистыми». Считать порог по поступлениям после удержаний площадки — прямой путь к доначислению: налоговая пересчитает на полный оборот. Для селлера на УСН это особенно чувствительно: превысил 20 млн — к ставке УСН добавляется НДС, и совокупная нагрузка с оборота заметно растёт.
Что делать, если оборот близко к порогу
Первое — перестать считать по отгрузке и посчитать по деньгам нарастающим итогом с января, с учётом всех авансов. Второе — прикинуть прогноз на 3–6 месяцев вперёд по помесячной выручке. Дальше всё зависит от запаса.
Запас больше 20% до порога — можно спокойно работать, просто держать счётчик под рукой и раз в месяц сверяться
Разница в пределах ±10% — стоит заранее решить, какую ставку НДС брать при превышении и что поправить в договорах, чтобы не переписывать их в спешке
Явно превышаете — не тянуть: до перехода имеет смысл заявить накопившиеся вычеты, если они есть, и заранее предупредить покупателей о цене с НДС
Ключевое: НДС на УСН — не катастрофа и не повод срочно дробить бизнес. Дробление ради ухода от порога налоговая сейчас видит по цифровому следу и разбирает в горизонте до трёх лет, так что это дорога в обратную сторону. Гораздо спокойнее заранее понять, где вы относительно 20 млн, и выбрать ставку осознанно.
Автор статьи
Бухгалтерия Красновой2026Юлия КрасноваГлавный бухгалтер-практик · 17 лет в бухгалтерии
17 лет веду учёт для ИП и ООО на УСН и ОСНО. С 2026 года переход упрощенцев под НДС — половина моих консультаций: считаю пороги по деньгам клиента, выбираю ставку и правлю договоры до превышения, а не после.
Доход для порога считать по отгрузке или по оплате?
По оплате. На УСН доход — кассовым методом, по дате поступления денег, поэтому авансы входят в порог сразу.
По оплате. Доход на УСН считается кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ) — по дате, когда деньги реально пришли на счёт или в кассу, а не по дате отгрузки или акта. Значит, полученный аванс — это уже доход дня поступления, даже если товар вы отгрузите позже. А возврат покупателю уменьшает доход того периода, в котором вы вернули деньги.
02
Период
Порог 20 млн — это за 2025 год или за 2026?
За оба. Если 2025-й уже был выше 20 млн — вы плательщик НДС с 1 января 2026; если нет — считаете 2026-й нарастающим итогом.
Порог смотрят по двум окнам сразу. Если доход за 2025 год уже превысил 20 млн, вы становитесь плательщиком НДС с 1 января 2026 года — это подсчёт «задним числом». Если 2025-й закрыли под порогом, в 2026-м считаете доход нарастающим итогом с января, и НДС включается с превышения. Что делать после — разбираю на странице про НДС на УСН в 2026.
03
НДС в базе
Сам НДС в выручке считается в порог?
Нет. Доход для лимита берут за вычетом предъявленного НДС — по ставке 5% или 22%, неважно.
Нет. Когда вы уже стали плательщиком и предъявляете покупателям НДС, суммы этого налога в свой доход для проверки порога не включаете. Считаете выручку за вычетом самого НДС — независимо от того, платите вы его по ставке 5% или 22%. Иначе порог рос бы сам от себя.
04
Сроки
Превысил 20 млн в середине месяца — с какого дня платить НДС?
С 1-го числа следующего месяца. До конца месяца превышения налог ещё не начисляется.
Освобождение прекращается не с начала года и не в день превышения, а с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доход перешёл за 20 млн. Если порог пробит 18-го числа — весь этот месяц вы ещё без НДС, а налог начинается с 1-го числа следующего месяца. Этот запас удобно использовать, чтобы спокойно перевыставить документы и предупредить покупателей.
05
Два режима
У меня УСН и патент — как считать порог?
Суммарно. Доходы по всем режимам складывают, порог проверяют по общей сумме.
Для проверки лимита доходы по всем режимам складываются вместе. Держать УСН и патент раздельно, чтобы не разгонять доход по одному, для порога НДС не выйдет: превысили 20 млн суммарно — теряете право на патент и переходите на общую систему или на УСН уже с НДС. Считайте по общей сумме, а не по одному режиму.
06
Проверка
Как заранее понять, попаду ли я под НДС в этом году?
Посчитать доход по деньгам нарастающим итогом с января и построить прогноз на 3–6 месяцев — либо прикинуть в калькуляторе.
Сложите помесячную выручку по факту поступления денег с начала года и постройте прогноз на 3–6 месяцев вперёд. Если запас до порога больше 20% — можно ничего не менять; если разница в пределах ±10% — пора решать про ставку и договоры. Быстро прикинуть свой запас можно в калькуляторе НДС на УСН.
Под этот фильтр пока ничего не нашлось — посмотрите все карточки.
Разбор порога по НДС● Беру новых клиентов
Считаю пороги сама, без конвейера
От порога — к вашим цифрам
Пришлите оборот — посчитаю, попадаете ли вы под НДС
Скажите режим и примерный доход за 2025 и 2026 — покажу, где вы относительно 20 млн, и что успеть сделать до превышения. Отвечаю сама, без готовых шаблонов.
4,9на Яндексе
