Дробление бизнеса в 2026: признаки ФНС и как работает амнистия
Дробление бизнеса — тема, которая держится в фокусе налоговой уже несколько лет, и в 2026 году инструменты отбора стали только точнее. У собственников с двумя-тремя юрлицами или ИП один вопрос: где обычная модель бизнеса, а где схема, за которую доначислят. Разберу по признакам, по которым ФНС вычисляет дробление, покажу чек-лист для самопроверки и объясню, как работает амнистия, если признаки вы у себя нашли.
Чек-лист признаков — проверьте себяГде законная модель, а где схемаАмнистия до 31.12.2026 — как работает
Дробление бизнеса — это когда одну по сути деятельность делят между несколькими формально самостоятельными компаниями и ИП, которыми управляют одни и те же люди, ради того чтобы каждый кусок остался на упрощёнке и не платил НДС и налог на прибыль. В мейнстриме эта тема уже несколько лет, и в 2026 году налоговая вычисляет её быстрее и точнее, чем раньше. Ниже — по каким признакам, где проходит граница с обычной моделью бизнеса и что делать, если признаки вы у себя узнали.
Что считается дроблением в 2026
Само по себе иметь несколько компаний или ИП — не нарушение. Закон запрещает не разделение бизнеса, а искусственное разделение единой деятельности, у которого нет цели, кроме одной — заплатить меньше налогов за счёт спецрежимов. Если пять точек одной сети оформлены на пять ИП только для того, чтобы каждая осталась на УСН и никто не дорос до НДС, — это дробление. Если у каждой компании своя команда, свои клиенты и своя понятная деловая задача — это нормальная структура.
Тема обычно становится острой, когда совокупная выручка группы подходит к 250 млн рублей в год: там уже есть за что бороться и налоговой, и бизнесу. Но триггером стал и порог НДС на УСН. С 2026 года упрощенец начинает платить НДС с дохода выше 20 млн рублей, и соблазн «размазать» выручку по нескольким ИP, чтобы каждый остался под порогом, вырос. Здесь сразу предупрежу: ориентироваться на старую цифру «60 млн на одно ИП» больше нельзя — актуальный порог, после которого приходит НДС, это 20 млн, и именно вокруг него сейчас крутится вся арифметика риска.
Признаки дробления: чек-лист для самопроверки
Налоговая смотрит не на один признак, а на их совокупность. Один общий бухгалтер на две компании — не приговор, а вот пять-шесть совпадений сразу — уже картина единого бизнеса. Свела основные маркеры в таблицу: пройдитесь по ней и честно отметьте, что есть у вас.
Признаки дробления, которые проверяет ФНС — чек-лист для самоскоринга
Признак
Что видит налоговая
Есть у вас?
Одинаковые виды деятельности (ОКВЭД)
Компании группы делают одно и то же, просто под разными вывесками
▢
Регистрация «под лимит»
Новое юрлицо появляется ровно тогда, когда старое подходит к порогу УСН
▢
Единая бухгалтерия, юристы, кадры
Всех ведёт один бухгалтер, один отдел, из одного кабинета
▢
Общий банк и общий email
Счета всех фирм в одном банке, в договорах один и тот же адрес почты
▢
Родственники и номинальные директора
Учредители и директора — жена, брат, сотрудник «для галочки»
▢
Одна касса и один склад на всех
Тот же кассовый аппарат и склад кочуют между юрлицами группы
▢
Расходы несёт кто-то один
Аренду и закупки за всю группу платит одна компания, а не каждая за себя
▢
Как читать результат: одно-два совпадения — ещё не повод для паники, такое бывает и у честных структур. Три и больше — уже стоит сесть и разобраться, есть ли у каждой вашей компании настоящая самостоятельность, или это одна деятельность, разложенная по разным ИП. Отдельно держите в голове кассу и её перерегистрацию: когда один аппарат снимают с учёта в одной фирме и ставят в другой, налоговая видит всю цепочку — кому принадлежал, когда, куда переехал. В рознице этот след всплывает в делах чаще всего.
Как это видит ФНС: цифровой след
Главное, что изменилось за последние годы, — налоговой больше не нужно ходить ногами и сопоставлять бумаги вручную. С 2024 года у неё есть цифровой след: онлайн-кассы, электронный документооборот, банковские выписки, данные ЗАГС и даже соцсети. Система видит, что формально разные компании сдают отчётность с одного IP-адреса, с одного устройства, с совпадающими отпечатками браузера и делают это синхронно. Для инспектора это готовое доказательство единого управления, а горизонт, на который он может копнуть и доначислить, — до трёх лет назад.
Чтобы было понятно, чем это заканчивается, приведу публичный пример, а не страшилку. В деле обувной сети Zenden суд взыскал с компании 867 млн рублей — из них 405 млн НДС и 187 млн налога на прибыль — за искусственное дробление через 22 подконтрольных ИП. И там же видно вторую ловушку: выигранный в нижних инстанциях спор не гарантирует итоговой победы, кассация может вернуть дело на новый круг, и в конце победит налоговая. При доказанном дроблении налоги пересчитывают так, будто бизнес всегда был единым: НДС и налог на прибыль на всю группу, сверху пени и штраф до 40% от недоимки за умышленность, а в тяжёлых случаях — уже уголовные риски для директора и учредителя.
Где законная модель, а где схема
Граница проходит по одному вопросу: есть ли у разделения деловая цель, кроме экономии на налогах. Если единственный смысл держать несколько фирм — чтобы каждая осталась на упрощёнке, это схема. Если у разделения есть настоящая задача — выход в другой регион, новый рынок, отдельное направление со своим квалифицированным персоналом, — структура законна. Признаки самостоятельности простые: каждая компания сама заключает договоры со своими клиентами, у неё непересекающийся персонал, а сделки внутри группы идут по рыночным ценам, не заниженным и не завышенным.
Хороший ориентир — франшиза. Она не считается дроблением, когда франчайзи сами нанимают людей, сами ищут клиентов и поставщиков. Но если центр управляет помещениями, оборудованием, кассами, персоналом и деньгами всех точек, суд легко назовёт эту франшизу прикрытием единого бизнеса. То же и с семейными историями: развод супругов сам по себе подозрение не снимает, если сохраняется общее управление, доступ к банку с одного устройства и общий персонал — суды это доказывали в реальных делах. Схемы я не советую в принципе: моя работа — выстроить учёт так, чтобы законная экономия была законной. Если хочется понять, что можно оптимизировать без риска, это разбор через выбор налоговой модели под конкретный бизнес, а не абстрактная «оптимизация» из интернета. А проверить действующую структуру на слабые места до того, как ей заинтересуется ФНС, помогает бухгалтерский аудит.
Амнистия: как работает отказ от дробления
Если по чек-листу вы узнали свою структуру, есть законный способ закрыть прошлое — налоговая амнистия по дроблению. Её ввели законом 176-ФЗ, и работает она до 31 декабря 2026 года. Механика такая: если в 2025–2026 годах вы добровольно отказались от искусственного дробления и стали считать налоги как единый бизнес, доначисления по дроблению за 2022, 2023 и 2024 годы вам списывают. То есть государство прощает прошлые периоды в обмен на то, что вы прекратили схему сейчас.
Списание идёт по одному из двух сценариев. Первый: к вам приходит выездная проверка за 2025–2026 годы, видит, что дробления больше нет, — и доначисления за 2022–2024 списываются. Второй: проверки просто не приходит, и тогда старые начисления списываются автоматически 1 января 2030 года. Важные оговорки, о которых забывают: амнистия не трогает недоимку по решениям, которые вступили в силу ещё до 12 июля 2024 года. А если выездную проверку по периоду 2025–2026 назначат раньше, чем вы успеете отказаться от дробления, под амнистию попадут только 2022 и 2023 годы, а 2024-й — уже нет.
Что делать прямо сейчас
Пройтись по чек-листу признаков и честно посчитать, сколько совпадений у вашей группы
Отслеживать выручку поквартально, а не по итогам года — особенно у фирм на границе лимита УСН
По каждому юрлицу проверить деловую цель: зачем оно есть, кроме экономии на налогах
Если нашли три и больше признаков — оценить, стоит ли идти в амнистию до 31 декабря 2026 года
Разделить то, что реально делится: свои договоры, свой персонал, свои расходы у каждой компании
Если проверка уже началась — не тянуть и подключить защиту, это отдельная работа
Последний пункт поясню отдельно. Выстроить учёт и модель заранее — это моя часть. Но если требование или решение по проверке уже пришло, спор с инспекцией ведут иначе, и здесь нужна защита при проверках, а не только бухгалтерия. Разграничиваю честно, чтобы вы не ждали от меня того, чем занимаются другие специалисты.
Автор статьи
Бухгалтерия Красновой2026Юлия КрасноваГлавный бухгалтер-практик · 17 лет в бухгалтерии
17 лет ведёт бухгалтерский и налоговый учёт для ИП и ООО на УСН и ОСНО. Помогает собственникам с несколькими юрлицами выстроить учёт и налоговую модель так, чтобы законная экономия оставалась законной, а структура выдерживала взгляд ФНС. Схем не строит — спорами и защитой в суде занимаются профильные специалисты.
Нет. Незаконно только искусственное разделение единой деятельности ради экономии на налогах — когда у структуры нет другой деловой цели.
Само по себе — нет. Закон запрещает не несколько фирм, а искусственное разделение одной деятельности между формально самостоятельными лицами под общим контролем, если единственная цель — остаться на спецрежимах и заплатить меньше. Если у каждой компании своя задача, свои клиенты и персонал — это нормальная структура.
02
Признаки
По каким признакам налоговая вычисляет дробление?
По совокупности: одинаковые ОКВЭД, общая бухгалтерия и банк, родственники-директора, одна касса, регистрация фирм под лимит УСН.
Смотрят не на один признак, а на их совокупность: совпадение видов деятельности, единая бухгалтерия и кадры, счета в одном банке, общий email и склад, родственники в директорах, регистрация новой фирмы под лимит УСН, одна касса на разные юрлица. Добавьте цифровой след — совпадающие IP и синхронную отчётность.
03
Взыскание
Можно перевести деятельность на новую фирму, чтобы уйти от долга?
Нет. При массовом переводе оборотов, сотрудников и договоров суд признаёт компании взаимозависимыми и взыскивает недоимку с новой фирмы.
Не спасает. Если операционку целиком переводят на новое юрлицо — пусть даже оформленное на «хорошего человека», формально не родственника, — а вместе с ней уходят сотрудники, обороты и договоры, суды признают структуры взаимозависимыми и взыскивают долг прежней компании с новой. Перерегистрация проблему не закрывает, а добавляет признак.
04
Сроки
За какой период налоговая может доначислить за дробление?
Как правило, до трёх лет назад. С 2024 года ФНС собирает цифровой след — кассы, ЭДО, банк, — поэтому глубина проверки реальная.
Обычно горизонт доначислений — до трёх лет назад. С 2024 года налоговая опирается на цифровой след: онлайн-кассы, электронный документооборот, банковские данные и соцсети. Поэтому доходы 2025–2026 годов вполне могут попасть под проверку по дроблению и в 2028-м, а при крупных суммах добавляется уже уголовный риск.
05
Амнистия
Как работает амнистия за дробление и до какого срока она действует?
До 31 декабря 2026 года. Откажетесь от дробления в 2025–2026 — доначисления за 2022–2024 списывают. Отказ должен быть реальным.
Амнистия по 176-ФЗ действует до 31 декабря 2026 года. Если в 2025–2026 годах добровольно отказаться от дробления и считать налоги как единый бизнес, доначисления за 2022–2024 списывают — по итогам проверки или автоматически к 2030 году. Но отказ должен быть настоящим: как выстроить законную модель вместо схемы — это разбор налоговой модели под ваш бизнес.
06
Штраф
Чем грозит доказанное дробление?
Налоги пересчитывают на всю группу как на единый бизнес: НДС и налог на прибыль, пени и штраф до 40% недоимки, в тяжёлых случаях — уголовка.
При доказанном дроблении налоги считают так, будто бизнес всегда был единым: НДС и налог на прибыль (для ИП — НДС и НДФЛ) на всю группу, сверху пени и штраф до 40% от недоимки за умышленность. Долг бывает непосильным вплоть до банкротства, а для директора и учредителя добавляется административная, в тяжёлых случаях — уголовная ответственность.
4,9на Яндексе
