ФЗ-425 в 2026: что меняется для упрощенцев и что делать
С 1 января 2026 года налоговую реформу почувствовали почти все, кто сидит на упрощёнке: НДС теперь платят с дохода от 20 млн рублей, лимит патента упал с 60 до 20 млн, а пониженные взносы для малого бизнеса дают уже не всем подряд. У собственников один вопрос — что из этого задевает именно меня и надо ли срочно что-то менять. Собрала все изменения в одну таблицу «было → стало → норма» и разложила по порядку, что стоит проверить у себя прямо сейчас.
Таблица: что изменилось для УСННДС на УСН, патент, взносы, дроблениеЧто проверить у себя в первую очередь
ФЗ-425 — это Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года, вторая волна налоговой реформы, которая заработала с 1 января 2026-го. Первую волну задали ещё в 2024 году законы 176-ФЗ и 362-ФЗ — именно они впервые привели НДС на упрощёнку. А ФЗ-425 донастроил всё это под 2026 год и поменял для упрощенцев сразу несколько вещей: снизил порог НДС на УСН до 20 млн рублей, поднял базовую ставку НДС до 22%, уронил лимит патента с 60 до 20 млн и сузил круг тех, кому положены пониженные взносы. Ниже — что из этого задевает именно вас и что проверить в первую очередь.
Что меняет ФЗ-425 для упрощёнки
Чтобы не запутаться, полезно держать в голове две волны. Первая — 2024 год, законы 176-ФЗ и 362-ФЗ: они впервые ввели НДС на упрощёнке (тогда порог был 60 млн рублей на 2025 год) и запустили амнистию по дроблению. Вторая волна — ФЗ-425, конец 2025 года, действует с 2026-го: он снизил порог НДС до 20 млн, поднял ставку до 22%, урезал лимит патента и сузил льготу по взносам. То есть НДС на УСН придумали не в 2026-м, но именно ФЗ-425 сделал его массовым — под 20 млн подпадает уже не крупный, а вполне средний и малый бизнес.
Общая картина у меня перед глазами уже с первого квартала: клиенты на УСН, которые про НДС никогда не думали, теперь его считают; те, кто сидел на патенте с оборотом под 40–50 млн, спешно пересматривают режим; а часть компаний с удивлением обнаружила, что привычная льгота по взносам к ним больше не применяется. Разберём по порядку, но сначала — общая таблица, чтобы за минуту увидеть свою ситуацию.
Таблица: было → стало → норма
Свела ключевые изменения в одну таблицу — что было до 2026 года, что стало и на какой норме это держится. По ней удобно быстро прикинуть, что из реформы касается именно вашего бизнеса.
Что ФЗ-425 изменил для упрощёнки с 2026 года
Изменение
Было до 2026
Стало с 2026
Где закреплено
Порог НДС на УСН
НДС с дохода от 60 млн ₽ (с 2025)
НДС с дохода от 20 млн ₽ в год; ставки 5%, 7% или 22%
гл. 21, ст. 145 НК
Базовая ставка НДС
20%
22% (льготные 10% и 0% сохранены)
ст. 164 НК
Лимит патента (ПСН)
До 60 млн ₽ дохода в год
До 20 млн ₽ дохода в год
ст. 346.45 НК
Пониженные взносы МСП
Льгота почти всем в реестре МСП
Только при ОКВЭД из перечня правительства и доле дохода от него ≥ 70%, иначе тариф 30% / 15,1%
п. 13.3 ст. 427 НК
Контроль дробления
Точечные проверки, амнистия по отказу (176-ФЗ)
Цифровой след + пересчёт как единого бизнеса, штраф до 40%
ст. 54.1 НК
Обратите внимание: НДС и лимит патента завязаны на цифру дохода, а вот пониженные взносы — на вид деятельности. То есть можно спокойно проходить по всем порогам, но потерять льготу по взносам просто потому, что основной ОКВЭД не попал в правительственный перечень. Дальше — по каждому пункту подробнее.
НДС на УСН: порог 20 млн
Главное изменение для упрощёнки — НДС. Раньше слова «УСН» и «НДС» в одном предложении не встречались; теперь упрощенец с доходом выше 20 млн рублей в год становится плательщиком НДС, хотя сам налог по УСН никуда не делся. Порог считается нарастающим итогом и с оглядкой на прошлый год: смотрят и доход за 2025-й, и доход за 2026-й с начала. Хорошая новость — этот порог заморозили на 20 млн на 2026–2029 годы, так что резкого «вниз» до 10 млн, о котором много говорили в 2025-м, в ближайшие годы не будет.
Ставку на НДС можно выбрать: пониженные 5% и 7% или базовую 22%. На 5 и 7% нельзя принять к вычету входной НДС от поставщиков, а на 22% — можно. Поэтому низкая ставка не всегда выгоднее: если у вас много закупок с НДС, общая ставка на деле выходит дешевле, иногда почти вдвое. Считать надо на своих цифрах, а не «на глаз».
Пониженные взносы: перечень сузили
Изменение, которое легко пропустить, потому что оно не про деньги на входе, а про тариф взносов. Раньше пониженные страховые взносы полагались практически любому малому и среднему предприятию из реестра МСП. С 2026 года льгота включается только при трёх условиях одновременно: компания в реестре МСП, основной ОКВЭД входит в утверждённый правительством перечень, и доля дохода именно от этого вида деятельности — не меньше 70%. Не выполнили хотя бы одно — тариф общий, 30% и 15,1% сверх предельной базы, без всякой скидки.
На практике спотыкаются те, у кого фактическая деятельность «расползлась»: по документам основной ОКВЭД один, а выручка идёт в основном по другому направлению, которого в перечне нет. Формально в реестре МСП вы есть, а льготу теряете. Поэтому раз в год стоит сверять, совпадает ли ваш основной вид деятельности с тем, откуда реально приходят деньги, — и держит ли он долю 70%.
Патент: лимит упал до 20 млн
Патентная система тоже попала под реформу: лимит дохода для применения патента снизили с 60 до 20 млн рублей в год. Это чувствительно для розницы и услуг — тех, кто как раз выбирал патент из-за простоты. Перешагнули 20 млн — право на патент теряете и должны пересчитать налоги по упрощёнке (или, если и её лимиты превышены, по общей системе) с начала периода, на который брали патент. Тем, кто держится у верхней границы, я советую считать доход поквартально, а не ждать итогов года.
Патент и упрощёнку по-прежнему можно совмещать — например, патент на один вид деятельности, а остальное на УСН. Но учёт в этом случае придётся вести раздельно по каждому режиму, и доходы для лимита патента считаются отдельно. Если сомневаетесь, какой режим теперь выгоднее, удобнее один раз разобрать саму упрощёнку в 2026 году целиком, а не latать режим по кусочкам.
Контроль дробления
Логичное следствие снижения порогов — соблазн «раздробиться»: открыть второе-третье юрлицо или ИП, чтобы каждый кусок остался под лимитом и не платил НДС. Именно поэтому контроль дробления в 2026 году стал жёстче. Налоговой больше не нужно ходить ногами: онлайн-кассы, банковские выписки, электронный документооборот и совпадающие IP-адреса дают ей цифровой след, по которому формально разные компании легко связываются в один бизнес.
Чем это заканчивается, показывает публичное дело, а не страшилка: в споре обувной сети Zenden суд взыскал 867 млн рублей — из них 405 млн НДС и 187 млн налога на прибыль — за искусственное дробление через 22 подконтрольных ИП. При доказанном дроблении налоги пересчитывают так, будто бизнес всегда был единым, сверху идут пени и штраф до 40% за умышленность. И ещё важный нюанс: старый ориентир «60 млн на ИП» для оценки риска устарел — теперь точка отсчёта по НДС на упрощёнке 20 млн, а значит, и внимание налоговой смещается ниже. Разделять бизнес имеет смысл только под реальную деловую цель, а не ради экономии на налогах — как это устроено законно, разбираю в материале про налоговую модель бизнеса.
Что делать прямо сейчас
Посчитать доход нарастающим итогом за 2025 и с начала 2026 — понять, близко ли вы к порогу НДС 20 млн
Если попадаете под НДС на УСН — выбрать ставку не «на глаз», а по доле закупок с НДС и типу покупателей
Сверить основной ОКВЭД с тем, откуда реально идёт выручка, и проверить долю 70% — иначе теряете пониженные взносы
Тем, кто на патенте у границы, — считать доход поквартально: лимит теперь 20 млн, а не 60
Если думаете дробить бизнес — сначала проверить деловую цель и самостоятельность каждого юрлица, а не только цифры
Автор статьи
Бухгалтерия Красновой2026Юлия КрасноваГлавный бухгалтер-практик · 17 лет в бухгалтерии
17 лет ведёт бухгалтерский и налоговый учёт для ИП и ООО на УСН и ОСНО. Реформу-2026 проводит с клиентами с первого квартала: считает пороги НДС, пересматривает патент и режимы, проверяет право на пониженные взносы и помогает не свалиться в дробление.
С дохода выше 20 млн рублей в год. Порог считается нарастающим итогом и заморожен на уровне 20 млн на 2026–2029 годы.
Упрощенец становится плательщиком НДС, когда доход превышает 20 млн рублей за год. Считают нарастающим итогом, с оглядкой на 2025 и 2026 годы. Порог заморозили на 20 млн на 2026–2029 годы, поэтому обещанное снижение до 10 млн в ближайшие годы бизнесу не грозит.
02
Патент
Правда ли, что лимит патента снизили до 20 млн?
Да. С 2026 года лимит дохода для применения патента — 20 млн рублей в год вместо прежних 60 млн.
Да, с 2026 года лимит дохода для патента снижен с 60 до 20 млн рублей в год. Перешагнули порог — теряете право на патент и пересчитываете налоги по упрощёнке или общей системе. Тем, кто держится у границы, доход стоит считать поквартально, а не по итогам года.
03
Взносы
Почему у меня перестали действовать пониженные взносы?
С 2026 года льгота даётся только при ОКВЭД из перечня правительства и доле дохода от него не меньше 70%.
С 2026 года пониженные взносы включаются при трёх условиях сразу: вы в реестре МСП, основной ОКВЭД входит в перечень правительства и доля дохода от него — не меньше 70%. Если основная выручка идёт по виду деятельности не из перечня, льгота не применяется, тариф общий — 30% и 15,1%.
04
Авансы
Аванс пришёл в 2025 без НДС, а отгрузка в 2026 — что с налогом?
НДС начисляется на дату реализации, а не на дату аванса. Сам аванс 2025 года пересчитывать не нужно.
Если предоплату получили в 2025 году без НДС, а товар или услугу передаёте в 2026-м, налог всё равно нужно начислить — но на дату отгрузки, а не на дату аванса. Пересчитывать полученный ранее аванс не требуется. Ошибка возникает, когда смотрят на дату денег вместо даты реализации.
05
Дробление
Можно ли открыть второе ИП, чтобы не платить НДС?
Нет. Раздробить бизнес ради обхода порога — прямой путь под доначисления: налоговая видит связь по цифровому следу.
Открывать второе юрлицо или ИП только ради того, чтобы остаться под порогом НДС, — это дробление. Налоговая связывает такие компании по цифровому следу: общий банк, касса, IP-адреса, синхронная отчётность. При доказанном дроблении налоги пересчитывают как единому бизнесу плюс штраф до 40% за умышленность.
06
Режим
С чего начать, если под ФЗ-425 меняется сразу несколько вещей?
Начните с дохода нарастающим итогом и основного ОКВЭД, а дальше подберите модель под ваши цифры, а не по кусочкам.
Сначала посчитайте доход нарастающим итогом и сверьте основной ОКВЭД с реальной выручкой — это закрывает НДС, патент и взносы разом. Дальше режим лучше подбирать целиком под ваши цифры и клиентов, а не латать по частям. Это как раз задача разбора налоговой модели под конкретный бизнес.
4,9на Яндексе
