НДС 22% и договоры, подписанные до 2026: кто платит разницу
Договор подписали в 2025-м по цене «в том числе НДС 20%», а отгрузка идёт уже в 2026-м по ставке 22%. Лишние 2% никуда не деваются — вопрос только в том, платит их продавец из своей маржи или покупатель сверху. Разберу по отгрузочному принципу, кто несёт разницу, дам чек-лист ревизии договоров и готовые формулировки для допсоглашения.
Ставка — по дате отгрузки, а не договораЧек-лист ревизии действующих договоровГотовые формулировки допсоглашения
С 2026 года базовая ставка НДС — 22% вместо прежних 20%. И самая частая история этого года не про то, «попал я под НДС или нет», а про договоры: подписали его в 2025-м, когда была ставка 20%, а исполняете уже в 2026-м по 22%. Разница в два процента реальна, и её кто-то платит. Разберу, кто именно, и как поправить договоры, чтобы эти 2% не съели вашу прибыль задним числом.
Откуда берётся разница 20 → 22%
Пока договор и отгрузка жили в одном 2025 году, вопроса не было: ставка 20%, цена посчитана под 20%, все довольны. Проблема появляется на стыке лет. Вы договорились о цене в 2025-м, а товар отгружаете или услугу оказываете в 2026-м — и по закону применить нужно уже ставку 22%, действующую на дату отгрузки. Договорная цена осталась прежней, а налог в ней вырос. Вот эти два процента и есть предмет спора между продавцом и покупателем.
Звучит как мелочь, но на длинных контрактах это ощутимые деньги. Нагляднее всего видно на лизинге: с 1 января ставку в лизинговых платежах подняли с 20% до 22%, и лизингодатели обязаны были заранее разослать клиентам пересчитанные графики по переходным договорам. То есть по действующим договорам платёж просто стал больше — и это по всему рынку, не только у лизинга.
Кто платит: всё решает дата отгрузки, а не дата денег
Ключ ко всему спору — как в договоре записана цена. НДС начисляется по отгрузочному принципу: смотрят не на дату договора и не на дату, когда пришли деньги, а на дату реализации — отгрузки товара или подписания акта по услуге. Значит, если отгрузка в 2026-м, ставка 22%, точка. А вот кто доплатит разницу — зависит от одной строчки в договоре:
Цена указана «без НДС», налог сверху. Формулировка вида «цена 100 000 ₽ без НДС, НДС предъявляется дополнительно». Тогда рост ставки автоматически ложится на покупателя: сверху к цене начислят уже 22%, а не 20%. Продавец ничего не теряет.
Цена указана «в том числе НДС 20%». Общая сумма зафиксирована, а внутри неё сидит налог. При отгрузке по 22% налоговая всё равно возьмёт 22% из этой же суммы — и разницу продавец платит из своей маржи. Это худший для продавца вариант, и именно такие договоры надо искать в первую очередь.
Цена «в том числе НДС» без указания ставки. Спорная зона: формально сумма зафиксирована, и продавцу, скорее всего, придётся доказывать право добрать 2% сверху. Лучше не доводить до спора и закрыть вопрос допсоглашением.
Отсюда простое правило, которое я повторяю клиентам: в цене договора налог и «тело» цены должны быть разведены. Пишите цену без НДС отдельной строкой, а НДС — отдельной, со ставкой «на дату отгрузки». Тогда любое будущее изменение ставки не превращается в вычет из вашей прибыли. Кстати, ровно так же ведут себя арендодатели на упрощёнке: попав под НДС, многие просто добавили 5–7% к арендной ставке — то есть переложили налог на арендатора через цену, а не проглотили его сами.
Мы это уже проходили: 18 → 20% в 2019-м
Это не первый такой переход. С 1 января 2019 года базовую ставку НДС уже поднимали — с 18% до 20%. Грабли были те же: договоры 2018 года с ценой «в том числе НДС 18%», отгрузка в 2019-м по 20%. Минфин тогда прямо разъяснил, что ставка определяется датой отгрузки, а не датой договора или полученного аванса, — и переписывать саму дату сделки, чтобы «остаться на старой ставке», бессмысленно.
Вывод из 2019-го, который сэкономил бы многим нервы сейчас: разницу почти всегда платит тот, кто вовремя не поправил договор. У кого цена стояла «плюс НДС» — прошли переход спокойно. У кого «в том числе НДС 18%» и не было допсоглашения — доплачивали 2% из своего кармана или спорили с контрагентом. Реформа 2026 года ведёт себя абсолютно так же, только цифры теперь 20 и 22.
Чек-лист ревизии договоров
Пройдитесь по действующим договорам, которые заключены в 2025-м, а исполняются в 2026-м. По каждому — пять вопросов:
Как записана цена? Найдите строку про цену и НДС. «Без НДС, налог сверху» — вы защищены. «В том числе НДС 20%» — договор в зоне риска, идёт в стопку на правку.
Когда отгрузка или акт? Если реализация переходит на 2026 год — применяется ставка 22%, даже если договорились обо всём в 2025-м.
Есть ли оговорка про изменение ставки? Ищите формулировку «по ставке, действующей на дату отгрузки». Нет её — добавляем допсоглашением.
Кто ваш покупатель? Бизнес на ОСНО обычно готов доплатить 2%: он примет их к вычету. Госзаказ и договоры с твёрдой ценой — отдельная тонкая история, там сумма часто не двигается.
Были ли авансы в 2025-м? Если по договору получена предоплата в 2025-м без НДС — отметьте его: по нему отдельные правила, разберём ниже.
Договоры из «стопки на правку» не переписывают целиком — к ним делают допсоглашение на одну страницу. Сколько это стоит вместе с ведением учёта под НДС, честно посчитаю под ваш объём операций — смотрите тарифы, там без «от X», цифра под конкретный учёт.
Готовые формулировки для допсоглашения
Три рабочих варианта — по тому, кто в итоге несёт разницу. Это шаблон речи, отправная точка; под свою конкретную сделку и вид договора формулировку всё равно стоит проверить, но 90% случаев закрывают именно эти три.
Формулировки для допсоглашения к договору 2025 года
Кто несёт разницу
Формулировка в договор / допсоглашение
Когда уместно
Покупатель (рекомендую)
Цена составляет ___ ₽ без учёта НДС. НДС предъявляется дополнительно к цене по ставке, установленной законодательством на дату отгрузки (передачи).
Покупатель — бизнес на ОСНО, принимает НДС к вычету; универсальный безопасный вариант
Плавающая оговорка
Цена включает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки. С 01.01.2026 ставка НДС составляет 22%, стоимость пересчитывается на разницу в сумме налога.
Договор уже подписан «с НДС», нужно легализовать доплату 2% без спора
Продавец (осознанно)
Общая цена договора — ___ ₽, в том числе НДС по ставке на дату отгрузки; итоговая сумма изменению не подлежит.
Твёрдая цена принципиальна (тендер, розница, физлица) — тогда 2% закладывайте в цену заранее
На будущее, для всех новых договоров, правило одно: не пишите «в том числе НДС 22%» слитно с ценой. Разводите на две строки — «цена без НДС» и «НДС по ставке на дату отгрузки». Тогда следующее изменение ставки (а оно рано или поздно будет) уже не заставит вас переписывать договоры второпях. Если хочется прикинуть, во что превращается разница на ваших суммах, — удобно посчитать в калькуляторе НДС.
Отдельно про авансы 2025 года
Практический смысл: аванс и отгрузка — две разные точки, и налог живёт по дате отгрузки. Поэтому в допсоглашении к таким договорам полезно прямо написать, что стороны согласовали начисление НДС на дату реализации и порядок доплаты налога покупателем. Тогда в момент отгрузки не будет спора, откуда взялись лишние проценты.
Что сделать прямо сейчас
Выгрузить действующие договоры, где отгрузка или акт приходятся на 2026 год
Прогнать каждый по чек-листу выше и отложить те, где цена стоит «в том числе НДС 20%»
По отложенным сделать допсоглашение — взять одну из трёх формулировок и согласовать её с контрагентом
Проверить авансы 2025 года с отгрузкой в 2026 — по ним НДС на дату реализации, аванс не пересчитываем
Во все новые договоры вписывать цену без НДС отдельной строкой и оговорку «ставка на дату отгрузки»
Если сомневаетесь, попадаете ли вы вообще под НДС на упрощёнке, — сперва сверьте это в разборе про НДС на УСН и порог 20 млн
Автор статьи
Бухгалтерия Красновой2026Юлия КрасноваГлавный бухгалтер-практик · 17 лет в бухгалтерии
17 лет веду бухгалтерский и налоговый учёт для ИП и ООО на УСН и ОСНО. Повышение ставки НДС проходила с клиентами дважды — в 2019-м с 18 на 20% и сейчас с 20 на 22%. Ревизую договоры, пишу допсоглашения и веду учёт с НДС так, чтобы разница в ставке не била по марже.
Договор 2025 года, отгрузка в 2026 — какая ставка НДС?
Ставка 22% — по дате отгрузки, а не по дате договора. То, что договорились в 2025-м, ставку не фиксирует.
Применяется ставка, действующая на дату отгрузки или подписания акта. Если реализация приходится на 2026 год, это 22%, даже если договор подписан в 2025-м по 20%. Дата договора и дата денег на ставку не влияют — закон смотрит только на момент реализации.
02
Разница
Кто платит лишние 2% — продавец или покупатель?
Зависит от формулировки цены. «Без НДС, налог сверху» — платит покупатель; «в том числе НДС 20%» — разницу несёт продавец.
Решает строка про цену. Если цена указана без НДС и налог идёт сверху, рост ставки ложится на покупателя. Если в договоре «в том числе НДС 20%» и сумма зафиксирована, 2% продавец платит из своей маржи. Именно вторые договоры нужно править допсоглашением в первую очередь.
03
Договор
Как переписать договор из-за роста ставки?
Не переписывают целиком — делают допсоглашение на страницу с оговоркой про ставку на дату отгрузки.
Целиком договор не переделывают. К нему оформляют допсоглашение: фиксируют цену без налога и добавляют оговорку «НДС по ставке, действующей на дату отгрузки». Так изменение ставки перестаёт быть спором с контрагентом. Готовые формулировки под три случая есть в статье выше.
04
Авансы
Аванс пришёл в 2025 без НДС, отгрузка в 2026 — что с налогом?
НДС начисляется на дату реализации, а не на дату аванса. Сам аванс 2025 года пересчитывать не нужно.
Если предоплату получили в 2025 году без НДС, а товар или услугу передаёте в 2026-м, налог начисляется на дату отгрузки, а не задним числом на дату аванса. Полученный ранее аванс пересчитывать не требуется. Ошибка возникает, когда смотрят на дату денег вместо даты реализации.
05
История
Такое уже было при повышении с 18 на 20%?
Да, в 2019 году. Правила те же: ставка по дате отгрузки, разницу платил тот, кто не поправил договор.
Базовую ставку уже поднимали с 18 до 20% с 1 января 2019 года. Минфин тогда разъяснил, что ставка определяется датой отгрузки, а не датой договора или аванса. Кто держал цену «плюс НДС», прошёл переход спокойно; кто оставил «в том числе НДС 18%» без допсоглашения — доплачивал сам.
06
Стоимость
Сколько стоит ревизия договоров и ведение с НДС?
Считаю под ваш объём операций — точную цифру, а не «от X». Ревизию обычно совмещаю с ведением учёта.
Отдельной «от X» не называю — цена зависит от числа договоров и операций в месяц. Ревизию договоров обычно совмещаю с ведением учёта под НДС, так дешевле, чем разовая услуга. Актуальные тарифы и границы — на странице цен, дальше посчитаю точную цифру под ваш случай.
Под этот фильтр пока ничего не нашлось — посмотрите все карточки.
Ревизия договоров под НДС 22%● Беру новых клиентов
Проверяю договоры и веду учёт сама, без конвейера
От статьи — к вашим договорам
Найдём договоры, где лишние 2% ложатся на вас
Пройду по действующим договорам, покажу, где разница 20 → 22% съедает маржу, и дам формулировку для допсоглашения. Дальше веду учёт с НДС — отвечаю сама, без готовых шаблонов.
Первый разговор — бесплатно
Отвечаю лично, а не через отдел
Разберём цену договора и кто несёт разницу на ваших данных
4,9на Яндексе
